Подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 361.1, подпунктом 4.1 пункта 5 статьи 391 и подпунктами 9.1 – 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено представление льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции, и членам их семей.
К членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.
Членам семей лиц, указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 407 НК РФ, соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции).
Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.
Действие данных положений НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением указанных налогов данным категориям налогоплательщиков за 2022 - 2025 годы.
Согласно положениям статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (например, одной квартиры) с максимальной исчисленной суммой налога.
Условия и порядок предоставления налоговой льготы по транспортному налогу аналогичны условиям и порядку предоставления налоговой льготы, указанным в пунктах 1.1 - 1.3 и 7 статьи 407 НК РФ.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы транспортного налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота по транспортному налогу не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 НК РФ, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.
Условия предоставления налогового вычета по земельному налогу аналогичны условиям, указанным в пунктах 1.1 - 1.3 статьи 407 НК РФ.
Уменьшение налоговой базы по земельному налогу производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
В отношении указанных категорий налогоплательщиков предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика.
Вместе с тем, категории налогоплательщиков, имеющие право на льготу (налоговый вычет), вправе самостоятельно обратиться в любой налоговый орган, МФЦ, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с заявлением о предоставлении льготы.
К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу (либо указать реквизиты документов в заявлении).
Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: http://www.nalog.gov.ru в разделе «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».